Які податки сплачують ФОПи і що змінює вимога щодо ПДВ

Фізичним особам підприємцям на спрощеній системі оподаткування, чий дохід за рік більше 1 мільйона гривень, швидше за все, не оминути сплати ПДВ. Від такої вимоги не відмовилися у МВФ, зазначила директорка-розпорядниця фонду Крісталіна Георгієва у Києві цього тижня. У Мінфіні запевняли: підприємці матимуть час – перехідний період триватиме до 2027 року з максимальними роз'ясненнями всіх деталей. Нині ФОПи 1,2 і 3 групи сплачують три види податків. Детальніше – на інфографіці.

В Україні станом на січень 2026 року ФОПи 1, 2, 3 групи сплачують Єдиний податок, Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) та військовий збір – до 20 числа поточного місяця.

ФОП 1 групи

Підприємці цієї групи можуть займатись роздрібною торгівлею або надавати побутові послуги населенню. Використовувати найману працю вони не можуть. Максимально допустимий розмір доходу за рік для ФОП першої групи складає 1 млн 444 тис. грн.

Підприємці мають сплачувати такі податки:

• Єдиний податок: до 10% від прожиткового мінімуму щомісяця (332,8 грн);
• Єдиний соціальний внесок: 22% від мінімальної заробітної плати (1 902,3 грн);
• Військовий збір: 10% від мінімальної заробітної плати щомісяця (864,7 грн).

ФОП 2 групи

Підприємці цієї групи мають право найняти до 10 працівників. Їхній максимально допустимий розмір доходу за рік складає 7 млн 211 тис. грн. Декларацію платника єдиного податку необхідно подавати раз на рік протягом 60 календарних днів з початку року (1 січня – 1 березня).

Бізнесмени сплачують такі податки:

• Єдиний податок: до 20% від мінімальної заробітної плати щомісяця (1 729,4 грн);
• Єдиний соціальний внесок: 22% від мінімальної заробітної плати (1 902,3 грн);
• Військовий збір: 10% від мінімальної заробітної плати щомісяця (864,7 грн).

ФОП 3 групи

Підприємці цієї групи можуть мати необмежену кількість найманих працівників, їм також можна працювати з платниками Єдиного податку — ФОП і юрособами. Підприємці можуть займатися наданням посередницьких послуг з купівлі, продажу, оренди тa оцінювання нерухомого майна, а також діяльністю з виробництва, продажу ювелірних тa побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення тa напівдорогоцінного каміння. Максимально допустимий розмір доходу за рік для них визначено у розмірі 10 млн 091 тис. грн.

Бізнес сплачує такі податки:

• Єдиний податок: 3% від суми доходу, якщо ФОП є платником ПДВ (у цьому випадку необхідно додатково зареєструватися платником ПДВ) або 5% від суми доходу, якщо підприємець не є платником ПДВ;
• Єдиний соціальний внесок: 22% від мінімальної заробітної плати (1 902,3 грн);
• Військовий збір: 1% від суми доходу щоквартально.

ПДВ для ФОП: що відомо

У грудні 2025 року Міністерство фінансів на вимогу МВФ представило для обговорення законопроєкт, який передбачає обов'язкову сплату ПДВ фізичними особами-підприємцями, чий річний дохід перевищує 1 млн грн. У Міністерстві зазначали, що очікують від сплати додаткових надходжень до бюджету близько 40 млрд грн на рік.

У січні поточного року група аналітичних центрів (CASE Україна, Інститут економічних досліджень та політичних консультацій, Інститут податкових реформ та ін.) закликала уряд переглянути законопроєкт про запровадження обов'язкового ПДВ для малого бізнесу й збільшити його поріг – з 1 до 6 млн грн щорічного доходу з 2027 року з поступовим зниженням до рівня, як у Європейському Союзі. Серед аргументів аналітиків були такі, що «фіскальний ефект до 28-40 млрд грн на практиці буде в рази меншим через масову тінізацію, закриття бізнесів та перехід на неформальну зайнятість».

Директорка-розпорядниця МВФ Крісталіна Георгієва, яка цього тижня відвідала Київ, зазначила, що українська економіка не може залишатися в підвішеному стані між ринковою та неринковою моделями і тому МВФ не відмовився від вимоги щодо ПДВ для ФОПів. Георгієва уточнила, що для схвалення нової програми фінансування МВФ вимагає лише внесення відповідного законопроєкту до парламенту, а не його остаточного ухвалення. Однак ця вимога є безальтернативною.

Зазначимо, у грудні міністр фінансів України Сергій Марченко пояснював, що у влади є завдання «вирівняти правила гри» для підприємців на спрощеній основі та суб'єктів господарювання, які є платниками ПДВ. Однак голова Мінфіну зазначав: підприємці матимуть час – перехідний період триватиме до 2027 року.

Станом на сьогодні відповідний законопроєкт про скасування пільг щодо ПДВ для ФОПів не внесено до парламенту. Якщо його внесуть та ухвалять, ЄП, ЄСВ та військовий збір для підприємців всіх трьох груп збережеться і до них додасться ще додаткова сплата 20% доходу на рахунок ПДВ.

Нагадаємо, за даними Мінфіну, українці оплатили 22 дні безперервного захисту країни з військового збору у 2025 році.

Наші аналітики досліджували динаміку відкриття та закриття ФОП в Україні протягом 2017-2025 років.

Візуальна аналітика від редакції «Слово і діло» – у Telegram-каналі Pics&Maps.